Организации, являющиеся, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль. По налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 - 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/572@.

По состоянию на года действующей для подачи является форма налоговой декларации. Порядок составления расчета органом ГНС. Особенности налогообложения доходов по международным договорам Украины. Налогообложение офшорных расходов. Нерезиденты, имеющие офшорный статус. Заполняем декларацию по налогу на прибыль. Отчитываемся о прибыли по-новому. Отражение старых убытков. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2012 год. Отражаем доходы в декларации по прибыли. Отражаем расходы в декларации по прибыли. Заполнение приложения IД к декларации по прибыли. Заполнение приложения СБ к декларации по прибыли. Сомнительная и безнадежная задолженность.

Содержание. Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль сейчас актуальна, поскольку подать ее нужно до 28 марта. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет. Сроки уплаты и подачи декларации Налог на прибыль уплачивают организации на основной системе налогообложения.

Срок уплаты налога за год един для всех — до 28 марта следующего года. Предоставление годовой декларации происходит также до 28 марта за прошлый отчетный год. Таким образом, уплата налога и сдача декларации за 2017 год должны быть осуществлены не позднее 28 марта 2018 года. Авансовые платежи и отчетность внутри года На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций Способ уплаты Срок уплаты аванса и подачи отчета Примечание По итогам I кв., полугодия и 9 мес. С авансовыми платежами помесячно в каждом квартале.

за I кв. — до 28 апреля;. за полугодие — до 28 июля;. за 9 мес.

— до 28 октября; Общий для организаций любого типа и вида. По итогам I кв., полугодия и 9 мес. Без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно Применяется организациями:. с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв.

За квартал (подразумеваются доходы от реализации);. Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту. Каждый месяц, до 28 числа Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев.

В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. Прошлого года и I–III кв.

Настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Узнайте о других, которые наступят в ближайшее время. Куда подать отчет компании с подразделениями. Согласно правилам, предоставление отчета по прибыли организациями происходит по месту нахождения (собственного либо обособленных подразделений). При наличии ОП применяются такие правила:. По месту нахождения организации происходит подача деклараций, составленных по организации в целом, где распределена прибыль по обособленным подразделениям. Такие организации дополнительно заполняют приложение №5 к листу 02 в количестве, равном числу филиалов, включая закрытые в этом году.

При нахождении подразделений организаций на территории одного региона допускается уплачивать налог и авансы по нему через одно из подразделений — ответственное. В этом случае осуществляется подача декларации в ИФНС по месту учета головного офиса, а также по месту учета ответственного ОП. При нахождении головного офиса и ОП в одном регионе возможно не распределять прибыли в отношении каждого из подразделений.

То есть головная компания вправе заплатить налог за все свои «обособки». В этом случае отчет по прибыли подается по месту нахождения головной организации. Если фирма приняла решение, связанное с изменением порядка налоговых выплат или корректировки численности структурных подразделений, имеющихся на территории субъекта, об этом сообщается в налоговую инспекцию. Форма подачи Отчет по налогу на прибыль составляется на основе формата, который утвержден Приказом ФНС РФ от № ММВ-7-3/572@. Если средняя численность персонала не превышала 100 человек за 2017 год, декларация может подаваться на бумаге.

В ином случае допустима только электронная форма. Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок). Кто какие листы заполняет Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании. Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110.

В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110. В блоке строк 140-170 указывается налоговые ставки — всего и по бюджетам разных уровней. В строке 180 отражается сумма исчисленного налога, в том числе:.

в федеральный бюджет — указывается в строке 190;. в бюджет субъекта — в строке 200. Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета. Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260. Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267. Строки 270-281 являются результирующими.

В них отражается налог:. к доплате в федеральный бюджет — в строке 270;. к доплате в бюджет субъекта — в строке 271;. к уменьшению в федеральный бюджет — в строке 280;. к уменьшению в бюджет субъекта — в строке 281. В строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей для уплаты в следующем году. В строках 300 и 310 эта сумма разбивается по бюджетам.

Этот блок, как и блок строк 320 - 340, при подаче декларации за год не заполняется. Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351. Подраздел 1.1 Раздела 1 В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

В этом подразделе заполняются:. строка 010 — ОКТМО;. строка 030 — КБК для налога в федеральный бюджет;. строка 040 — сумма налога к доплате в федеральный бюджет (если сумма отрицательная, указывается в строке 050 — к уменьшению);. строка 060 — КБК для налога в бюджет субъекта РФ;.

строка 070 — сумма налога к уплате в региональный бюджет (отрицательная сумма указывается в строке 080 — к уменьшению). Санкции За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции. Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:. не менее 1 тыс. Рублей (обычно как штраф за несвоевременно предоставленную нулевую декларацию);. не более 30% суммы налога, который не уплачен в срок.

Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. Заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно. Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании. За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ. Во избежание штрафа подается «уточненка» с предварительной уплатой недоимок и пеней. Уточненная декларация Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:. если в декларации, которая ранее была предоставлена, обнаружена ошибка и неполная уплата налога, повлекшая завышены расходы или занижены доходы;.

если получено требование из ИФНС представить пояснения или внести исправления. Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде. «Уточненка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок). Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование.

Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. Рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ. При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность.

Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу. Особенности заполнения декларации Заполнение с троки 290 Листа 02 Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы. Строка 290 Листа 2 Период Что отражать I квартал Показатель из строки 180 листа 02 того же отчета полугодие Положительная разница строк 180 листа 02 за полгода и I квартал, превышающая «0».

9 месяцев Положительная разница строк 180 листа 02 за 9 месяцев и полгода. год Прочерк. Примечание.

После того, как проблема будет устранена, посетители могут вернуться к развлечению. После того, как состояние здоровья пострадавшего будет оценено, оператор должен выполнить одно из следующих действий: • самостоятельно оказать быструю медицинскую помощь. Инструкции ру. Учтите, что если трубы батута закрыты, то воздух будет выходить достаточно долго, этого времени вполне хватит для того, чтобы все гости покинули надувную площадку и отошли подальше. • Если в процессе развлечения один или несколько посетителей были травмированы, оператор должен немедленно объявить об этом, остановить действия всех остальных. • В ситуации, когда произошло экстренное отключение электроэнергии, оператор должен сообщить об этом своим клиентам и вывести их с поверхности батута, отвести в безоасное место (от 1,2 м от границы самой нижней подушки аттракциона).

Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк. Внереализационные расходы Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02.

Отдельной расшифровке подлежат расходы:. строка 201 — проценты по кредитам (займам) и ценным бумагам (векселям);. строка 204 — расходы, связанные с ликвидацией основных средств, либо иные расходы по подпункту 8 пункту 1 статьи 265 НК РФ;. строка 205 — договорные санкции и средства, направленные на погашение ущерба. В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02. Изменения правил переноса убытков прошлых лет Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Новые правила действуют. Изменения таковы:. уменьшение ограничено, то есть налоговую базу можно снизить не более чем на 50% (это не затрагивает налоговые базы со сниженными налоговыми ставками);.

срок переноса более неограничен (по сравнению со сроком до 10 лет ранее);. новый порядок действует для убытков, полученных за налоговые периоды с 1 января 2007 года. На основании изменений в декларации заполняются:. Строка 110 листа 02, строки 010, 040–130, 150 приложения № 4. При этом сумма убытка, уменьшающего базу, в строке 150 не превышает 50% суммы в строке 140;. Строка 080 листа 05;. Строки 460, 470, 500, 510 листа 06.

Величина убытка в строках 470 и 510 менее 50% суммы в строках 450 и 490, в которых отражена база налога от инвестиций. Отражение симметричных корректировок Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:. цифра «0» в графе 3 «Признак» при корректировке, которая уменьшила доходы от реализации (строка 010 листа 08) или доходы, полученные не от реализации (строка 020 листа 08);. цифра «1» в графе 3 «Признак» при корректировках, увеличивших расходы и уменьшивших доходы от реализации (строка 030 Листа 08) и внереализационных (строка 040). В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1».

Здесь отражается сумма корректировки без учета знака. О страховых взносах, прямых и косвенных расходах Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:. в строке 041 — взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству в отношении доходов управленческого персона;. в строке 010 — страховые взносы с заработной платой сотрудников производства.

В связи с последним пунктом следует выделить понятие косвенных расходов. Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы. Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Расходы частично расшифрованы в строках 041–055. Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:. налоги на транспорт;. налоги на имущество с балансовой или кадастровой стоимости;.

налог на земельный участок;. восстановление НДС (ст.

145 НК РФ);. государственная пошлина;. внесение взносов на пенсионное, медицинское страхование, а также по временной нетрудоспособности. В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли. В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:.

Налоги и авансовые платежи, прочие обязательные платежи, которые не подлежат учету в налоговых доходах:. налог на прибыль;. ЕНВД;.

исходящий НДС;. оплаты выбросов загрязнений при превышении нормативных показателей;. торговых сборов. Взносы на травматизм. Прямые расходы представляют собой затраты на производство.

Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике. К прямым производственным расходам относятся:. затраты на сырье и материалы для производства продукции;. производства и необходимые страховые взносы;.

амортизация по основным средствам, применяемым в ходе производства. Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года. Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально. Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Отражение некоторых типов затрат при исчислении налога на прибыль Тип расходов Учет в целях расчета налога на прибыль Зарплата Расходы по оплате представляют собой список, который ничем не ограничен. К таким расходам относятся все начисления, предусмотренные законом или договором. Таким образом, любые расходы на ЗП могут быть признаны, если они:. поименованы в статье 270 НК РФ;. закреплены в локальных актах;. соответствуют критериям пункта 1 ст. Премии Премии за достижение высоких производственных результатов входят в составе расходов, предусмотренных для оплаты труда.

На основании ст. 129 ТК РФ, стимулирующие выплаты представляют собой элементы в системе оплаты труда. Это должно быть установлено договором и закреплено в локальном акте.

Существуют ограничения, приведенные в ст. Вознаграждение, которое выплачивается работникам или руководству, не указанное в трудовых договорах, не относится на расходы по ЗП. То же самое справедливо и в отношении премий, которые оплачиваются за счет чистой прибыли компании. Не относится к разряду расходов, поскольку не связана с достижениями работников на производстве Спорт Мероприятия спортивной направленности в рабочем коллективе в нерабочее время, не связанные с деятельностью работников на производстве, в расходах не учитываются Иностранные налоги Налоги и сборы, которые выплачены в другой стране, списываются как прочие на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом не учитываются налоги, в отношении которых законодательство РФ напрямую предусматривает механизм устранения двойного налогообложения (в том числе это установлено для и прибыль). Трудовые книжки Стоимость трудовых книжек включается в налоговые и бухгалтерские расходы. Сумма, полученная от работника в качестве возмещения этих расходов, относится на внереализационные доходы Образец заполнения декларации.

Приказ ФНС РФ от № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»;. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Глава 25.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ;. Письмо ФНС России от № СД-4-3/61@ «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»;. Письмо от № СД-4-3/7955@ «О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН».